开封的招商投资自然人独资企业免税政策政策

2022-12-07 11:10

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小规模纳税人的纳税期限该如何选择？对此，吴晓强表示，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。其中，“一个会计年度”，是指1月至12月。纳税人在每个会计年度内的任意时间，均可以向主管税务机关提出申请，选择变更其纳税期限。纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前均不得再次变更。纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。
政策的出台引起财税界朋友热议，但其中有一个观点引起笔者注意，“个人律师事务所（以下简称“个人律所”）不适用个体工商户减半政策，原因在于律师事务所无需到市场监督管理部门办理登记，不是个体工商户。”个人律所不是个体工商户？但实务中笔者发现金三系统中“登记注册类型”是个体工商户的个人律师事务所不在少数，同时通过“国家企业信用信息公示系统”也能查询到登记类型为个体工商户的律师事务所（处于经营状态）。针对此项争议焦点问题，笔者通过各种渠道搜集和梳理了一些相关政策文件，做以下浅析。
一、个人律师事务所税务登记问题产生的根源根据《中华人民共和国律师法》及其实施细则和《律师事务所管理办法》的相关规定，律师事务所，可以由律师合伙设立、律师个人设立或者由国家出资设立。其中，个人律师事务所由个人出资设立。同时《律师事务所管理办法》第二十四条的规定，律师事务所设立申请人应当在领取执业许可证后的六十日内，按照有关规定办理税务登记等其他事项。也就是说，按照现行政策，律师事务所无需办理工商营业执照。
（二）律师事务所税务登记问题
实务中，税务登记环节申请办理税务登记的个人律所，大部分是从事生产、经营未办理工商营业执照但经有关部门批准的；但也有一些个人律所，司法部门核准后又办理了工商登记，取得了个体户营业执照，这就难免在税务登记环节出现问题。目前税务部门税源管理基础信息显示，个人律所“登记注册类型”主要有以下几类：171∣私营独资企业、410∣个体工商户、523∣民办非企业单位（个人）、900∣其他、190∣其他企业、173∣私营有限责任公司。显然，对司法部门核准设立的个人律所，税务登记环节复杂化了其“登记注册类型”（这样的划分是否有法律依据？），这也是造成个人律所会出现不同登记类型的原因。
二、个人律所税务登记注册类型划分分析
个人律所，司法部门颁发的执业许可证上标注的组织形式是“个人”。税务登记该如何正确划分“登记注册类型”，这也是个人律所能否享受税收优惠的关键。
基于上述，依据《国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知》（国统办字［2008］105号）中的《企业登记注册类型对照表》，个人独资企业在税务登记环节被划分到了“171∣私营独资企业”。同时从可变更负责人（经营者）以及承担的民事法律责任角度等考虑，笔者认为个人律所应该划分到“171∣私营独资企业”。另外，金三系统登记注册类型“170∣私营企业”项下的“175∣个人独资及合伙企业”，笔者认为个人律所也应该可以划归其中，但目前无实务案例，其本身设置也存在问题故无法实现。
1、个人律所不属于个体工商户。根据《个体工商户登记管理办法》（2019年国家市场监督管理总局令第14号），个体工商户是有经营能力的公民经市场监督管理部门登记，从事工商业经营的市场主体。因为设立依据和登记部门的不同，因此个人律所“登记注册类型”不应该划分到“410∣个体工商户”。至于实务中出现的错误划分，主要原因是个人律所办理税务登记提供资料有个体工商户营业执照（当然更多的原因是税务部门错误操作所致）。
2、个人律所不属于其他企业。根据《民办非企业单位登记暂行办法》（中华人民共和国民政部令第18号）规定，民办非企业单位（个人）是在民政部门核准登记。虽然根据民政部令第18号第四条的规定，举办的民办非企业单位行业包括“（九）法律服务”，但是，根据《司法部关于合作和合伙律师事务所基层法律服务所、法律援助中心应否纳入民办非企业单位登记的批复》（司复［2000］8号）规定，律师事务所、基层法律服务所、法律援助中心均不进行民政登记。所以，税务登记环节，个人律所也不能划分到“非企业单位－－523民办非企业单位（个人）”。
三、个人律所税种认定及优惠政策适用问题
（一）税种认定问题
（一）进一步规范律师事务所的核准登记机关，为税务登记提供规范有序的登记资料；升级、完善金三系统“登记注册类型”模块选项，启用“175∣个人独资及合伙企业”或者在金三系统现有功能模块的基础上明确个人律所“登记注册类型”的划分。